Werknemersparticipaties

Bij een modern beloningsbeleid hoort dat werknemers via aandelenparticipaties betrokken worden bij de onderneming. Aandelenoptierechten zijn al van oudsher een manier om werknemers te binden. Tijdens deze studieochtend gaan we in op de fiscale en sociale zekerheidsgevolgen van deze werknemersparticipaties, met een speciale focus op de internationale aspecten hiervan. Daarbij zal uiteraard ook uitgebreid aandacht worden besteed aan het Wetsvoorstel aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten, dat per 1 januari 2023 (waarschijnlijk) in werking treedt.

We zullen beginnen met een introductie. We lichten de wijze toe waarop werknemersparticipatie-regelingen worden ingezet en welke varianten (SAR, RSU ESSP, restricted/deffered stock options etc.) zich voordoen.

We zullen al snel overstappen naar de internationale aspecten van werknemersparticipaties. Als een werknemer als expat door de wereld reist of beperkter grensoverschrijdend werkzaam is, heeft dat gevolgen voor de belastingheffing en de sociale zekerheid. Waar zijn de rechten op de participaties belast? Als dat in meerdere landen moet gebeuren, hoe bewaak ik als werkgever dat dit ook goed gebeurt? De inkomsten- en loonbelastingaspecten komen aan de orde. Ook de premieheffing slaan we uiteraard niet over. Met voorbeelden wordt een en ander toegelicht.

In Nederland wordt de manier gewijzigd waarop aandelenoptierecht worden belast. Het Wetsvoorstel aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten zal zeer waarschijnlijk op 1 januari 2023 in werking treden. Deze nieuwe Nederlandse regels gaan de bestaande situatie wijzigen. We leggen de nieuwe regels uit en bekijken hoe deze nieuwe Nederlandse regels matchen met de meest voorkomende buitenlandse systemen en met welke vraagstukken de grensoverschrijdende werknemer te maken krijgt. Wat zijn de gevolgen van dit wetsvoorstel voor bestaande situaties en wat zijn de gevolgen van dit voorstel voor mijn beloningsbeleid? Waar zitten de nieuwe vraag- en knelpunten voor de werkgever en de werknemer? De vervolgvraag is dan hoe we deze knelpunten al kunnen voorkomen of oplossen. Aan de hand van voorbeelden en jurisprudentie maken we deze ingewikkelde materie voor u duidelijk.

De internationale aspecten van het Wetsvoorstel aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten kwamen ook aan de orde in antwoorden op recente vragen in Eerste Kamer (Memorie van antwoord, 04-11-2022). De Staatssecretaris verduidelijkte daarbij welke verdragsartikelen van toepassing zijn als de heffing plaatsvindt op het moment van verhandelbaar worden. Ook hierop zullen we nader ingaan.

Deze studiebijeenkomst is met name bedoeld voor belastingadviseurs, salarisadministrateurs en specialisten C&B, HR of Legal.

09.15 uur   Ontvangst

09.30 uur   Inleiding werknemersparticipaties

• Diverse vormen van werknemersparticipatie
• Fiscale en sociale zekerheids-gevolgen werknemersparticipaties en belastingverdragen

11.00 uur   Pauze

11.15 uur   Wetsvoorstel aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten

• Uitleg nieuwe voorstel
• Hoe verhoudt zich dit wetsvoorstel met buitenlandse regimes en welke vraagstukken ontstaan er?
• Wat zijn de gevolgen voor de praktijk van dit nieuwe wetsvoorstel?
• Voorbeelden en jurisprudentie

13.00 uur   Afsluiting en lunch