Auteur: Nicole M.S.H. Janssen, werkzaam bij Belastingdienst/Kennis- en Expertisecentrum Buitenland. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

In dit overzicht zijn de tegemoetkomingen, aftrekposten en heffingskortingen opgenomen voor verschillende groepen buitenlands belastingplichtigen. Besluiten en jurisprudentie zijn geactualiseerd, daarnaast zijn alle verwijzingen bijgewerkt ten opzichte van het overzicht voor het jaar 2023 (Vakblad Grensoverschrijdend werken 2023, nr. 53). Dit ‘schema tegemoetkomingen, aftrekposten en heffingskortingen 2024’ begint met een schematisch overzicht en is daarna opgebouwd als stappenplan. Hierin is het woonland de ingang om te kijken waarop een inwoner van dat land aanspraak kan maken als aan de wettelijke voorwaarden wordt voldaan.

Auteur: Nicole M.S.H. Janssen, werkzaam bij Belastingdienst/Kennis- en Expertisecentrum Buitenland. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

In dit overzicht zijn de tegemoetkomingen, aftrekposten en heffingskortingen opgenomen voor verschillende groepen buitenlands belastingplichtigen. Besluiten en jurisprudentie zijn geactualiseerd, daarnaast zijn alle verwijzingen bijgewerkt ten opzichte van het overzicht voor het jaar 2022 (Vakblad Grensoverschrijdend werken 2022, nr. 45). Dit 'schema tegemoetkomingen, aftrekposten en heffingskortingen 2023' begint met een schematisch overzicht en is daarna opgebouwd als stappenplan. Hierin is het woonland de ingang om te kijken waarop een inwoner van dat land aanspraak kan maken als aan de wettelijke voorwaarden wordt voldaan.

Auteur: Nicole M.S.H. Janssen. werkzaam bij Belastingdienst/Kennis- en Expertisecentrum Buitenland. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

In dit overzicht zijn de tegemoetkomingen, aftrekposten en heffingskortingen opgenomen voor verschillende groepen buitenlands belastingplichtigen. Besluiten en jurisprudentie zijn geactualiseerd, daarnaast zijn alle verwijzingen bijgewerkt ten opzichte van het overzicht voor het jaar 2021 (Vakblad Grensoverschrijdend werken 2021, nr. 37, blz 3). Dit 'schema tegemoetkomingen, aftrekposten en heffingskortingen 2022' begint met een schematisch overzicht en is daarna opgebouwd als stappenplan. Hierin is het woonland de ingang om te kijken waarop een inwoner van dat land aanspraak kan maken als aan de wettelijke voorwaarden wordt voldaan.

Auteur: Nicole M.S.H. Janssen, werkzaam bij de Belastingdienst/Kennis- en Expertisecentrum Buitenland. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

De pensioenartikelen in het belastingverdrag Nederland-België roepen regelmatig vragen op. Soms is het lastig om overzicht te houden als men voor een inwoner van België met Nederlandse uitkeringen moet bepalen of een heffingsrecht aan Nederland of aan België toekomt. Voor mij aanleiding dit op te nemen in een schematisch overzicht, waarin de uitkomst in 4 stappen kan worden bepaald.

Auteur: Nicole M.S.H. Janssen, werkzaam bij Belastingdienst/Kennis- en Expertisecentrum Buitenland. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

In dit overzicht zijn de tegemoetkomingen, aftrekposten en heffingskortingen opgenomen voor verschillende groepen buitenlands belastingplichtigen. Voor de buitenlands belastingplichtigen is de relevante wetgeving ongewijzigd. Wel zijn de actuele besluiten en jurisprudentie verwerkt. Nieuw opgenomen is de ondernemersaftrek waarop een buitenlands belastingplichtige recht heeft bij winst uit onderneming (box 1) in Nederland. Daarnaast ontving ik het verzoek om weer een overzicht te maken waarin alle situaties in één oogopslag te raadplegen zijn. Aan dat verzoek wil ik tegemoetkomen met een samenvatting. De tabel is opgenomen onder het kopje 'samenvatting', voor specifieke uitleg en voorwaarden verwijs ik dan naar de toelichtingen bij de 5 groepen (eigen inkomen, pro rata regeling etc.). U leest per land op welke tegemoetkomingen, aftrekposten en heffingskortingen in de heffing van de Nederlandse inkomstenbelasting een niet-inwoner recht heeft, als aan de voorwaarden van de specifieke tegemoetkoming is voldaan. De werkwijze van dit overzicht is verder ongewijzigd. Door middel van een stappenplan bepaalt men eerst het woonland, daarna wordt per (groep) land(en) getoond welke faciliteiten mogelijk zijn.

Auteur: Nicole M.S.H. Janssen, werkzaam bij team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO) Belastingdienst/kennis- en expertisecentrum. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

In dit overzicht zijn de tegemoetkomingen, aftrekposten en heffingskortingen opgenomen voor verschillende groepen buitenlands belastingplichtigen. Voor de buitenlands belastingplichtigen is de relevante wetgeving ongewijzigd. Wel heb ik de actuele besluiten en jurisprudentie verwerkt. Ook stond er in voorafgaande jaren vermeld dat onder voorwaarden uitgaven voor monumentenpanden mogelijk waren bij buitenlands belastingplichtigen. Deze aftrek is vervallen en vanaf 2019 vervangen door een subsidie voor instandhouding rijksmonumenten. Nieuw opgenomen zijn antwoorden op veel gestelde vragen over de heffingskortingen. Ik besteed aandacht aan:

• opbouw van de heffingskortingen in belasting- en premiedelen en
• in welke verhouding ze tot elkaar staan,
• het belastingdeel van heffingskortingen kan de premies verminderen,
• de premiedelen van heffingskortingen kunnen de belasting verlagen.

De werkwijze van dit overzicht is ongewijzigd. Door middel van een stappenplan bepaalt men eerst het woonland, daarna wordt per (groep) land(en) getoond welke tegemoetkomingen en heffingskortingen mogelijk zijn. U leest per land op welke tegemoetkomingen, aftrekposten en heffingskortingen in de heffing van de Nederlandse inkomstenbelasting een niet-inwoner recht heeft, als aan de voorwaarden van de specifieke tegemoetkoming is voldaan.

Auteur: Nicole M.S.H. Janssen, werkzaam bij team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO) Belastingdienst/kantoor buitenland. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

In dit overzicht zijn de tegemoetkomingen, aftrekposten en heffingskortingen opgenomen voor verschillende groepen buitenlands belastingplichtigen. Hierin verschilt 2019 nauwelijks ten opzichte van 2018. Wel is de opmaak aangepast. Door middel van een stappenplan bepaalt men eerst het woonland, daarna wordt per (groep) land(en) getoond welke tegemoetkomingen en heffingskortingen mogelijk zijn. Deze aanpassing was met name van belang omdat bij het verlenen van het inkomstenbelastingdeel van de heffingskortingen met ingang van 1 januari 2019 ook een onderscheid wordt gemaakt tussen inwoners van de landenkring en personen die buiten de landenkring wonen. Daarna leest u per land op welke tegemoetkomingen, aftrekposten en heffingskortingen binnen de heffing van de Nederlandse inkomstenbelasting een niet-inwoner recht heeft, als aan de voorwaarden van de specifieke tegemoetkoming is voldaan.

Auteur: Nicole M.S.H. Janssen, werkzaam bij de Belastingdienst Buitenland, team voor Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO). Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

Op de website van de Belastingdienst en via de nieuwsbrieven loonheffingen 2019 worden de wijzigingen in de loonheffingskorting voor niet ingezetenen van Nederland beschreven. Dit leidt tot veel vragen uit de praktijk, omdat men de gevolgen wil overzien in een specifieke situatie. Daarom heb ik hierna eerst de systematiek van de heffingskortingen beschreven en vervolgens de wijziging kort benoemd. Tot slot heb ik per doelgroep aangegeven op welk deel van de heffingskorting recht bestaat en op welke wijze deze kan worden verkregen.

Auteur: Nicole M.S.H. Janssen, werkzaam bij Belastingdienst/kantoor buitenland. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

Dit artikel beschrijft schematisch de situatie per 1 januari 2018 van aftrekposten en heffingskortingen voor buitenlands belastingplichtigen. Hierin zijn de diverse wijzigingen verwerkt ten opzichte van vorig jaar. Ook zijn lopende procedures opgenomen en verwijzingen naar relevante sites en documenten. Diverse aantekeningen verduidelijken het schema. Met behulp van dit schema kan gemakkelijk worden bepaald op welke tegemoetkomingen een niet-inwoner recht heeft binnen de Nederlandse belastingheffing.

Auteur: Nicole M.S.H. Janssen, werkzaam bij Belastingdienst/kantoor buitenland. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

Dit artikel beschrijft schematisch de situatie per 1 januari 2017 van aftrekposten en heffingskortingen voor buitenlands belastingplichtigen. Hierin zijn de diverse wijzigingen verwerkt ten opzichte van vorig jaar. Het schema wordt verduidelijkt aan de hand van diverse genummerde aantekeningen. Met behulp van dit schema kan gemakkelijk worden bepaald op welke tegemoetkomingen binnen de Nederlandse belastingheffing een niet-inwoner recht heeft.