Carlo Douven
Tip: Beoordeel of aan loonnorm is voldaan
Het is weer tijd om te checken of voldaan is aan de loonnorm van de 30%-regeling. Is dat niet het geval, dan vervalt de 30%-regeling met terugwerkende kracht tot 1 januari 2018. Wij merken op dat dan ook direct de (maand)loonnorm voor de bijv. de kennismigrantenregeling, ICT-richtlijn etc. beoordeeld kan worden.
Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, 12 december 2018
Overzicht belastingverdragen 1 januari 2019
De rijksoverheid heeft het verdragenoverzicht naar de stand van zaken per 1 januari 2019 gepubliceerd. In 2018 zijn het protocol van het belastingverdrag met Denemarken het verdrag met Zambia in werking getreden. Deze hebben dus effectief werking vanaf 1 januari 2019. In 2018 zijn de verdragen met Ghana en Oezbekistan toepasbaar.
Bron: Ministerie van Financiën, 14 december 2018
Doorlener wordt geconfronteerd met inlenersaansprakelijkheid
Onderneming B heeft personeel ingeleend van C. B heeft het personeel doorgeleend. B betaalt de facturen aan C, zonder gebruik te maken van een g-rekening. Omdat C de fiscale verplichtingen niet na is gekomen, is B als inlener aansprakelijk voor de door C niet betaalde naheffingsaanslagen LB en OB.
Bron: Rechtbank Den Haag, 16 oktober 2018, ECLI:NL:RBDHA:2018:13510
Belastingdeel algemene heffingskorting voor inwoners België
Op de website van de Belastingdienst wordt bevestigd dat inhoudingsplichtigen voor werknemers die in België wonen het belastingdeel van de algemene heffingskorting mogen toepassen. Op grond van de non-discriminatie-bepaling in het belastingverdrag heeft men daar recht op. In de Wet op de loonbelasting was al opgenomen dat recht bestaat op het belastingdeel van de arbeidskorting.
Bron: Belastingdienst.nl
Gedetacheerde derdelanders hoeven geen werkvergunning
Oostenrijk mag geen werkvergunning verlangen van derdelanders die ter beschikking zijn gesteld door een in Italië gevestigde onderneming aan een tevens in Italië gevestigde onderneming met het oog op de verrichting van een dienst in Oostenrijk. Uitsluitend een meldingsplicht is niet in strijd met het Europees recht.
Bron: Hof van Justitie EU, 14 november 2018, C-18/17
Artikel 15 OESO-modelverdrag niet in strijd met Europees recht
Auteur: Carlo Douven, werkzaam bij de Belastingdienst en free-lance docent. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.
Is het artikel voor looninkomsten van het belastingverdrag tussen Luxemburg en België in strijd met het Europese recht? Dat was de vraag die aan het Hof van Justitie EU is voorgelegd door de rechtbank van eerste aanleg in Luik, België. Het arrest (Hof van Justitie EU, 24 oktober 2018, ECLI:EU:C:2018:856) is voor vrijwel alle lidstaten relevant, omdat art. 15 van het belastingverdrag tussen Luxemburg en België terug te vinden is in vrijwel alle belastingverdragen tussen lidstaten van de EU. Het artikel sluit ook aan bij het OESO-modelverdrag. Als artikel 15 van het belastingverdrag voor niet-zelfstandige arbeid wel in strijd zou zijn met het Europese recht, heeft dat grote gevolgen voor de dagelijkse praktijk bij het grensoverschrijdende werken. Wat heeft het Hof van Justitie EU beslist?
Eerst nationale belastingwet en dan verdrag toepassen
In verdragssituaties moet eerst nagegaan worden wat het heffingsbereik is volgens de nationale heffingswetten. Dan moet beoordeeld worden in hoeverre het belastingverdrag deze toepassing beperkt. De bewijslast van deze beperking rust op belastingplichtige.
Bron: Hoge Raad, 7 december 2018, ECLI:NL:HR:2018:2267
Overheid verbetert dienstverlening Nederlanders in het buitenland
Het Ministerie van Buitenlandse Zaken gaat de dienstverlening aan Nederlanders in het buitenland uitbreiden en moderniseren. Beschreven wordt waar Nederlanders op kunnen rekenen van consulaten. Er is een brochure over reisinfo per land en hulp bij noodsituaties. Er komen mobiele paspoortteams voor de aanvraag van een nieuw paspoort.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 7 december 2018
Wijzigingen Duitse fiscale regels voor 2019
Op 1 januari 2019 gaan in Duitsland fiscale regels wijzigen. Het Bundesfinanzministerium geeft een overzicht daarvan. Het gaat o.m. de halvering van de bijtelling bij een hybrideauto, de belastingvrije terbeschikkingstelling van een (elektrische) fiets en de mogelijke vrije vergoeding voor woon-werkverkeer.
Bron: Bundesfinanzministerium, 10 december 2018
SZW publiceert Bedragen 2019
Het Ministerie van SZW heeft de per 1 januari 2019 gewijzigde socialezekerheidsbedragen gepubliceerd. Daarin staan ook de normen voor kennismigranten. Bijv. voor een kennismigrant > 30 jaar is dat 4500 euro per maand (excl. vakantiegeld). De overige cijfers vindt u bij ‘lees meer’.
Bron: Ministerie van SZW, 23 november 2018