Auteur: Rick Wijnen, werkzaam bij Boxx global expat solutions (Rick@boxx-expat.com)

Regelmatig worden werknemers kortstondig gedetacheerd vanuit het buitenland naar Nederland door een buitenlands concernonderdeel. Het doel van deze kortstondige detacheringen hangt vaak samen met bijvoorbeeld carrièreontwikkeling, een uitwisselingsprogramma of vanwege specifieke deskundigheid. De vraag die hierbij opkomt, is of bij kortstondige detacheringen belastingplicht ontstaat in Nederland. Of dat het geval is hangt af van het feit of de inlenende vennootschap materieel als ‘werkgever’ kan worden aangemerkt en de kosten draagt ofwel er een beroep kan worden gedaan op de in 2010 ingevoerde 60-dagen regeling. Sinds de uitspraken van de Hoge Raad van 1 december 2006 dient het begrip ‘werkgever’ in het dienstbetrekkingartikel (niet-zelfstandige arbeid artikel) van de gesloten belastingverdragen met Nederland niet meer formeel, maar materieel te worden geïnterpreteerd. In dit artikel zullen de gevolgen van een kortstondige detachering, dat wil zeggen korter dan 6 maanden, naar een Nederlands concernonderdeel aan bod komen.

Auteur: Kim Erens LL.M., werkzaam bij de afdeling People Advisory Services, EY Eindhoven (kim.erens@nl.ey.com)

Belasting op personenauto’s en motorrijwielen (BPM) dient betaald te worden voor elke in Nederland geregistreerde personenauto, motor en bestelauto. Maar ook moet BPM worden betaald voor elke niet in Nederland geregistreerde personenauto, motor en bestelauto waarmee een Nederlands ingezetene in Nederland rijdt. In een grensoverschrijdende situatie, bijvoorbeeld een inwoner van Nederland die in België werkzaam is en van zijn Belgische werkgever een bedrijfswagen met een Belgisch kenteken ter beschikking gesteld krijgt, kan men zich afvragen of BPM verschuldigd is. In dit artikel bespreek ik de mogelijkheden om in een grensoverschrijdende situatie een vrijstelling voor BPM te krijgen.

Auteurs: Prof. mr.dr. M.J.G.A.M. Weerepas, mr. R.D. Bäumler en M.L.H.A. Pechholt. Marjon Weerepas is verbonden aan de Capaciteitsgroep belastingrecht, het Maastricht Center for Taxation en Institute for Transnational and Euregional cross border cooperation and mobility (ITEM). Robert Bäumler is werkzaam als internationaal fiscalist bij taxservice-euregio te Maastricht. Pascalle Pechholt is adviseur bij Grensinfopunt Euregio rijn-maas-noord en werkzaam als zelfstandig adviseur.

In het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2018 stelt het kabinet voor om vanaf 2019 in de loonbelasting voor alle buitenlandse belastingplichtigen de heffingskorting te beperken. Dit voorstel doet een aantal vragen rijzen. In deze bijdrage wordt het voorstel nader weergegeven en komen enige consequenties aan de orde.

De werkzaamheden van een Belgische onderneming worden niet aangemerkt als aanneming van werk. Daarmee is de Belgische onderneming inhoudingsplichtige in Nederland. De loonkosten zijn doorbelast naar Nederland. Het loon van de werknemers is met toepassing van het anoniementarief belast in Nederland.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 16 november 2017, ECLI:NL:GHSHE:2017:4892

De Belgische wetgever stelt voor de arresten van het Belgische Hof van Cassatie inzake de Nederlandse AOW te corrigeren. Alle pensioenen die onderdeel zijn van een wettelijke sociale beschermingsregeling worden volledig belastbaar met ingang van 1 januari 2017.

Bron: dekamer.be, wetsontwerp houdende diverse fiscale bepalingen III, 29 november 2017 

Minister Hoekstra ziet diverse problemen bij het voorstel voor een Pan-Europees Pensioen Plan (PEPP). Hij voorziet problemen voor het PEPP op fiscaal gebied, het aanbieden van de PEPP via pensioenfondsen, de compartimentering per lidstaat en het grensoverschrijdende voort- of omzetten van het PEPP.

Bron: Ministerie van Financiën, 5 december 2017, kenmerk 2017-0000209974

Er kan geen beroep op EU-recht worden gedaan in geval van fraude of misbruik. EU-recht mag misbruik niet dekken. Het behalen van (belasting)voordeel moet dan het wezenlijk doel van de transacties zijn. Een beroep op het rechtszekerheids- of vertrouwensbeginsel is dan niet mogelijk.

Bron: EU Hof van Justitie, 22 november 2017, C-251/16

Naast de geautomatiseerde informatieuitwisseling heeft in 2016 Duitsland 1318 verzoeken aan Nederland gedaan en België 960. Nederland heeft aan beide landen resp. 1368 en 1015 keer een informatieverzoek gedaan. Polen staat op de derde plaats.

Bron: Brief staatssecretaris van Financiën, 9 november 2017, kenmerk: 2017-0000190826

Tips en aandachtspunten voor 2018: voldoe aan de Wet aanpak schijnconstructies; verzoek om toepassing IB-tarieven bij loonaangifte 30%-er; optimaliseer pensioenopbouw 30%-er; beoordeel salarisnorm 30%-er en kennismigrant; belast alleen de Nederlandse dagen en verwerk de buitenlandse sociale zekerheidspremies.

Bron: PWC

Volgens de 20e halfjaarsrapportage van de Belastingdienst zijn de knelpunten rondom de inkomensverklaring bij kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen grotendeels opgelost. Onderzocht wordt of op basis van risicoanalyse het weer mogelijk wordt voorlopige aanslagen op te leggen.

Bron: Staatsecretaris van Financiën, 29 november 2017, kenmerk 2017-000027714