Auteur: Nicole M.S.H. Janssen, werkzaam bij de Belastingdienst Buitenland, team voor Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO). Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

Op de website van de Belastingdienst en via de nieuwsbrieven loonheffingen 2019 worden de wijzigingen in de loonheffingskorting voor niet ingezetenen van Nederland beschreven. Dit leidt tot veel vragen uit de praktijk, omdat men de gevolgen wil overzien in een specifieke situatie. Daarom heb ik hierna eerst de systematiek van de heffingskortingen beschreven en vervolgens de wijziging kort benoemd. Tot slot heb ik per doelgroep aangegeven op welk deel van de heffingskorting recht bestaat en op welke wijze deze kan worden verkregen.

Auteur: mr. D. Reins, partner bij TTT-Group te Amsterdam (dennis.reins@ttt-group.com)

Dit is het eerste artikel in een reeks van artikelen waarin we beknopt ingaan op een aantal essentialia betreffende de nationale wetgeving voor met name de inkomstenbelasting en sociale zekerheid. De bedoeling van deze landenreeks is om lezers bewust te maken van uiteenlopende uitgangspunten en concepten die verschillende landen hanteren in hun nationale wetgeving. Daarbij hebben we naar landen gekeken waarmee veel grensoverschrijdende arbeid plaatsvindt. Het voert natuurlijk te ver om op het voornoemde te uitgebreid in te gaan, we belichten vooral belangrijke uitgangspunten van inwonerschap, basisprincipes van het fiscale inkomstenbelastingstelsel en belastingheffing over arbeidsinkomen, vermogen en onroerend goed. Kortom, onderwerpen waar je gauw tegenaan loopt wanneer iemand gaat werken en/of wonen in een ander land. Daarbij kijken we ook naar de wisselwerking van de buitenlandse wet- en regelgeving met de Nederlandse wet- en regelgeving, alsmede de uitwerking van de betreffende nationale regelingen met inachtneming van belastingverdragen. Hoewel de fiscaliteit de meeste aandacht krijgt, zal ook kort worden ingegaan op de sociale zekerheid op nationaal alsmede op verdragsniveau.

In deze bijdrage staan de Verenigde Staten (VS) centraal. Omdat de VS voor Nederland een zeer belangrijk land is en de betreffende fiscaliteit nogal complex, is dit een lijvigere bijdrage geworden dan wat men normaal mag verwachten in deze landenreeks.

Auteur: Carlo Douven, werkzaam bij de Belastingdienst/kantoor Buitenland en free-lance docent. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

Op 6 december 2018 heeft het Hof van Justitie EU een arrest gewezen betreffende de aftrek van bijdragen aan oudedagsvoorzieningen in het land waar werkzaamheden verricht worden. Een Belgische advocaat werkt ook in Duitsland als advocaat. Kan hij Duitse premies voor oudedagsvoorzieningen in Duitsland aftrekken? In het arrest beslist het Hof van Justitie EU welke door een buitenlandse belastingplichtige betaalde bijdragen aan oudedagsvoorzieningen het werkland fiscaal moet faciliteren.

Een inwoner van Oostenrijk is bestuurder van een Nederlandse N.V.. Er is in 2013 aangifte LH gedaan voor een bedrag van € 556.029, zijnde een eindheffing hoog loon. De eindheffing bij de werkgever is niet in strijd met het belastingverdrag met Oostenrijk of een Europese rechtsregel.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 5 oktober 2018, ECLI:NL:RBNHO:2018:8201

De antwoorden gaan onder meer in op de overgangsregeling voor pensioenen en het Nederlandse beleid om tot een bronstaatheffing voor pensioenen te komen in verdragen. Dat lukt steeds vaker, maar vaak alleen met een overgangsregeling. Van verdrag tot verdrag wordt bezien of een overgangsregeling nodig is.

Bron: Ministerie van Financiën, 23 januari 2019

De volledige antwoorden op de Kamervragen vindt u hier.

In 2018 zijn 3.364 zaken aanhangig gemaakt over de BPM. In 2017 zijn 255.000 auto’s vanuit het buitenland naar Nederland gehaald. De procedures gaan vrijwel altijd over ingevoerde auto’s. Bij schadeauto's gaat het om de waardebepaling of om de vraag of de auto voor de BPM als nieuw is aan te merken.

Bron: Reporter Radio, NPO Radio 1, 20 januari 2019

De internationaal vervoersbepaling in het belastingverdrag Zwitserland - België geldt niet voor vervoer over de weg. Het artikel sluit ook voor looninkomsten aan bij de toedeling van het heffingsrecht over de winst van scheepvaart- en luchtvaartondernemingen. Het artikel schendt niet de Belgische Grondwet.

Bron: Grondwettelijk Hof, 29 november 2018, nr. 163/2018

De bijtelling privégebruik auto op grond van de Nederlandse cataloguswaarde is niet in strijd met het Europees recht. Dat uitgangspunt geldt ook voor een in Duitsland gekochte gebruikte auto die door de werkgever ter beschikking is gesteld.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 8 juni 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:3714

De Europese Commissie heeft voor het eerste kwartaal 2019 een ‘roadmap’ gepubliceerd. De EC wil af van het uitgangspunt dat uitsluitend bij unanimiteit Europese fiscale wetgeving tot stand kan komen. Een gekwalificeerde meerderheid op bepaalde terreinen moet voldoende zijn, vindt de EC.

Bron: Europese Commissie, 20 december 2018 

Bij een middelingsverzoek moet uitgegaan worden van de belasting na aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De compensatieregeling in het verdrag met België maakt dat niet anders. Dat de inspecteur enige tijd een ruime correctiemarge heeft gehanteerd bij middelingsverzoeken, maakt niet dat belanghebbende zich daar op kan beroepen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West- Brabant, 29 juni 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:3745