Auteur: Mr. Dr. A.S. Cools, werkzaam bij de Belastingdienst. Deze bijdrage is op persoonlijke titel geschreven.

Het Base Erosion and Profit Shifting-actieplan van de OESO kwam voort uit de wens te komen tot wereldwijde afspraken om belastingontwijking tegen te gaan. In dat kader werd ook het Multilateraal Instrument ontwikkeld, dat het voor landen mogelijk maakt op een snelle en efficiënte wijze hun belastingverdragen aan te passen, zonder dat hiervoor telkens nieuwe onderhandelingen nodig zijn. Wat houdt het Multilaterale Instrumen exact in en wat heeft het in de praktijk tot gevolg voor bijvoorbeeld het belastingverdrag tussen Nederland en België?

Auteur: Dr. Andy Cools, werkzaam bij de belastingdienst. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

Het hof van beroep van Antwerpen oordeelt dat een jubileumuitkering die een bestuurder krijgt omdat hij 25 jaar bestuurder was, valt onder het bestuurdersartikel en dus niet onder het restartikel (Hof van Beroep Antwerpen 19 januari 2021, 2021/N68).

Auteur: Dr. A.S. Cools, werkzaam bij de sectie internationaal belastingrecht bij de Belastingdienst. Het artikel is geschreven op persoonlijke titel.

Hof Arnhem-Leeuwarden beslist dat de tekengelden van Belgische profvoetballers die worden verhuurd aan Nederlandse clubs een beloning zijn voor de werkzaamheden die de speler naar verwachting in de contractperiode zal verrichten. Hierop is artikel 17 van het belastingverdrag tussen België en Nederland van toepassing (Hof Arnhem-Leeuwaarden 18 mei 2021, NLF 2021/1204 met noot D. Molenaar).

Auteur: Dr. A.S. Cools, werkzaam bij de sectie internationaal belastingrecht bij de Belastingdienst. Het artikel is geschreven op persoonlijke titel.

In een recent arrest heeft het hof van beroep van Antwerpen verdere duiding gegeven aan de vrijstellingsmethode in het belastingverdrag met de VAE (Antwerpen, 15 september 2020, Rolnummer 2019/AR/579). In deze bijdrage sta ik stil bij de invulling van de vrijstellingsmethode door België in een aantal belastingverdragen. De tegenstrijdige visies van o.a. de Rulingcommissie en het hof van beroep van Antwerpen worden geduid.

Auteur: Dr. A.S. Cools, werkzaam bij de sectie internationaal belastingrecht van de Belastingdienst. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

In navolging van het standaardsysteem van de OESO passen veel staten in de voorkomingsbepaling in verdragen wat betreft bestuurders- en commissarisbeloningen de vrijstellingsmethode toe. Sommige staten passen echter een verrekeningsmethode toe. In Nederland heeft de staatssecretaris van Financiën het in bepaalde gevallen mogelijk gemaakt om in plaats van de verrekeningsmethode ook een vrijstellingsmethode toe te passen. Onlangs is de nieuwe Notitie Fiscaal Verdragsbeleid voorgesteld. Daarin is opgenomen dat Nederland voor directeurs- en commissarissenbeloningen alleen nog een verrekening zal opnemen. De inkomsten van een in Nederland wonende directeur of commissaris van een buitenlandse vennootschap zullen op dezelfde voet worden belast als de inkomsten van die van een Nederlandse vennootschap. Volgens de NOB bevat dit voorstel om de vrijstellingsmethode te vervangen door de verrekeningsmethode het risico op mismatches met de heffing in het buitenland, zoals in België. Dat zou ertoe kunnen leiden dat dubbele heffing ontstaat. Op deze materie wordt in onderstaande bijdrage uitvoerig ingegaan.

Auteur: Dr. A.S. Cools, werkzaam bij de sectie internationaal belastingrecht van de Belastingdienst. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

Naar verluidt is de Belgische Belastingdienst meer aandacht aan het besteden aan buitenlandse ondernemingen die actief zijn in België. De bedrijven die een Belgische inrichting hebben, zijn verplicht tot het indienen van de (nihil)aangifte in de vennootschapsbelasting. Daar gaat mee gepaard dat de Belgische inrichting zich ook moet aansluiten bij een Belgisch sociaal verzekeringsfonds en daarvoor een jaarlijkse vennootschapsbijdrage moet betalen. Volgens de OESO en de Belgische wetgeving is er immers sneller sprake van een (Belgische) vaste inrichting. De Belgische inrichting is mede ingevoerd voor kleinere buitenlandse MKB-vennootschappen die diensten verlenen in België. Maar wat is nu eigenlijk een Belgische inrichting? In dit artikel bespreek ik nog eens beknopt de definitie van een verruimde vaste inrichting die ingevolge BEPS in het leven geroepen is. Deze bijdrage is als volgt opgebouwd. Ik start met een algemene uiteenzetting over BEPS. Daarna geef ik aan welke wijzigingen BEPS aan het concept van de vaste inrichting heeft doorgevoerd. In een volgend deel breng ik de verruimde definitie van Belgische inrichting ter sprake die sedert 1 januari 2020 in voege is. Ik sluit af met conclusies.

Auteur: Dr. A.S. Cools, werkzaam bij de sectie internationaal belastingrecht van de Belastingdienst. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

In een recente ruling kwalificeert de Rulingcommissie een ontslagvergoeding als een bezoldiging voor doeleinden van het belastingverdrag met Frankrijk (Voorafgaande Beslissing van 30 april 2019, nr. 2019.0239). In dit geval vormt de bijzondere ontslagvergoeding tot aan de pensioengerechtigde leeftijd dus een bezoldiging waarop het werknemersartikel in het belastingverdrag met Frankrijk van toepassing is. Onderstaand worden de bijzonderheden van deze ruling besproken.

Auteur: Dr. A.S. Cools, werkzaam bij de sectie internationaal belastingrecht van de Belastingdienst. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

In dit artikel wordt ingegaan op een concrete zaak van een Belgische belastingplichtige die lid is van de raad van bestuur van een Duitse vennootschap. De Belgische Rulingcommissie moest beoordelen of zijn vergoeding valt onder artikel 16 lid 1 van het belastingverdrag tussen België en Duitsland. Daarbij speelt de betekenis van 'fees' en van 'tantièmes, presentiegelden en andere soortgelijke' uitkeringen een rol.

Auteur: Mr. Dr. A.S. Cools, werkzaam bij de sectie internationaal belastingrecht van de Belastingdienst (andy_cools@hotmail.com). Het standpunt van de auteur is strikt persoonlijk.

In een recent arrest heeft het Hof van Justitie de regelgeving m.b.t. het Belgisch gereglementeerd spaarboekje opnieuw onder de loep genomen. Het vereiste dat het buitenlands spaarboekje aan analoge voorwaarden moet voldoen als het Belgisch gereglementeerd spaarboekje, komt steeds verder onder vuur te liggen (HvJ 8 juni 2017, C - 580/15).

Auteur: Dr. A.S. Cools, werkzaam bij de sectie internationaal belastingrecht van de Belastingdienst (andy_cools@hotmail.com). Het standpunt van de auteur is strikt persoonlijk.

In het eerste deel van dit artikel, dat verscheen in nummer 7, heb ik een summiere algemene bespreking inzake transfer pricing gegeven. Dat was met name van belang aangezien de (noodzaak van) doorrekening van (loon)kosten effect kan ressorteren voor toewijzing van heffingsbevoegdheid binnen artikel 15 en 16 OESO. Welnu, de toewijzing van heffingsbevoegdheid in het internationaal belastingrecht moet steeds in overeenstemming zijn met de fundamentele principes.(1) Het gaat om het source principe, threshold principe, base erosion principe, enforcement principe en de woonstaatheffing. In dit artikel wordt besproken in welke mate de doorrekening van loonkosten relevant is voor de artikelen 15 en 16 OESO.