Wijzigingsprotocol belastingverdrag met Zwitserland

Het wijzigingsprotocol van het belastingverdrag met Zwitserland is naar de Tweede Kamer. Het pensioenartikel gaat wijzigen (bronstaatheffing van 15%) en het verdrag wordt BEPS-conform. De datum van inwerkingtreding is nog niet bekend. Bron: Tweede Kamer, 2 september 2019 De wijzigingen in het nieuwe verdrag zijn hieronder kort samengevat. - Het Wijzigingsprotocol strekt er primair toe, zoals in paragraaf I.2 en I.3 is toegelicht, om de positie van beleggingsinstellingen en pensioenfondsen onder het Verdrag te verduidelijken en het Verdrag in lijn te brengen met de minimumstandaard van het BEPS-project. - De heffingsrechtverdeling over pensioenen en dergelijke uitkeringen wordt herzien - In het kader van de minimumstandaard van het BEPS-project worden de titel en de preambule van het Verdrag en de preambule van het Protocol bij het Verdrag aangepast (artikel 1 van het Wijzigingsprotocol), wordt een zogenoemde principal purposes test in een nieuw artikel 27A van het Verdrag opgenomen (artikel 8 van het Wijzigingsprotocol), en wordt de toegang tot de onderlinge overlegprocedure in artikel 25 van het Verdrag verruimd (artikel 7 van het Wijzigingsprotocol). - Daarnaast wordt wat betreft vrijgestelde entiteiten nader bepaald welke als inwoner onder het Verdrag worden aangemerkt (kort gezegd, charitatieve instellingen en pensioenfondsen). Hierop ziet artikel 11 van het Wijzigingsprotocol. - Hieruit vloeit voort dat de vrijgestelde beleggingsinstelling (hierna: &lsquo;VBI&rsquo;) in de zin van artikel 6a van de Wet VPB geen inwoner onder het Verdrag is, en dus geen aanspraak kan maken op de verdragsvoordelen. Dit wordt in het Protocol bij het Verdrag nadrukkelijk bevestigd (artikel 13 van het Wijzigingsprotocol). - Wel heeft Nederland nadrukkelijk een heffingsrecht voorbehouden over winstuitkeringen van een VBI en heeft Zwitserland hetzelfde gedaan ten aanzien van een FCP, een SICAV en een SCmPC (artikel 13 van het Wijzigingsprotocol). - Voorts wordt nader bepaald dat op dividenden die worden ontvangen of betaald door een FBI de bronstaatvrijstelling voor deelnemingsdividenden niet van toepassing is (artikel 15 van het Wijzigingsprotocol), waarmee overigens het inwonerschap van de FBI wordt bevestigd. - In artikel 2 van het Wijzigingsprotocol wordt een algemene definitie van de uitdrukking &ldquo;pensioenfonds&rdquo; opgenomen in het Verdrag. - Een nadere omschrijving, op basis van de pensioenwetgeving van beide landen, van welke pensioenfondsen onder de verdragsuitdrukking &ldquo;pensioenfonds&rdquo; vallen is vastgelegd in artikel 10, tweede lid, van het Wijzigingsprotocol. - Verduidelijkt wordt dat de in artikel 10, derde lid, van het Verdrag opgenomen bronstaatvrijstelling voor dividenden ontvangen door pensioenfondsen onder voorwaarden (geheel of gedeeltelijk) ook geldt voor een PPI (artikel 15 van het Wijzigingsprotocol). - De bronstaatheffing voor pensioenen in artikel 18 van het Verdrag wordt aangepast en vereenvoudigd (artikel 4 van het Wijzigingsprotocol). - De bepalingen inzake het vermijden van dubbele belasting (artikel 22 van het Verdrag) worden geactualiseerd, waaronder de (uit het BEPS-project ontleende) toevoeging dat een land de vrijstellingsmethode niet toepast ingeval het andere land de verdragsbepalingen zodanig toepast dat inkomsten ook in dat land zijn vrijgesteld (artikel 5 van het Wijzigingsprotocol). - De non-discriminatiebepaling op het punt van pensioenpremieaftrek in artikel 24 van het Verdrag wordt geactualiseerd (artikel 6 van het Wijzigingsprotocol). Het wijzigingsprotocol vindt u hier. De toelichting bij het wijzigingsprotocol vindt u hier.

Menu

Wijzigingsprotocol belastingverdrag met Zwitserland

Nieuws